Căn cứ theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về Thời điểm lập hóa đơn điện tử rõ ràng với từng trường hợp như sau:
———————————————————————-
1. Thời điểm xuất hóa đơn điện tử khi bán thành phầm
hóa:
– Thời điểm lập hóa đơn so với bán thành phầm hóa (gồm có cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán thành phầm dự trữ vương quốc)
-> Là thời gian chuyển giao
quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng
sản phẩm & hàng hóa cho những người dân tiêu dùng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Ví dụ: Ngày 20/11/2022 Công ty Kế toán Thiên Ưng có xuất hàng thoát khỏi kho đẩy ra cho người tiêu dùng -> Thì ngày hôm đó Công ty phải xuất hóa đơn điện tử (Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được).
————————————————————–
2. Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ:
– Thời điểm lập hóa đơn so với phục vụ nhu yếu dịch vụ => Là thời gian hoàn thành xong việc phục vụ nhu yếu dịch
vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Trường hợp người phục vụ nhu yếu dịch vụ
có thu tiền trước hoặc trong khi phục vụ nhu yếu dịch vụ thì thời gian lập hóa đơn là thời gian thu
tiền (không gồm có trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo tiến hành hợp đồng phục vụ nhu yếu những dịch vụ: kế toán, truy thuế kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư xây dựng).
Như vậy: Trường hợp
thu tiền đặt cọc hoặc
tạm ứng để đảm bảo tiến hành hợp đồng phục vụ nhu yếu những dịch vụ: kế toán, truy thuế kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư xây dựng -> Thì chưa phải xuất hóa đơn.
– Các dịch vụ khác nếu có thu tiền trước hoặc trong lúc phục vụ nhu yếu
dịch vụ thì thời gian lập hóa đơn là thời gian thu tiền.
——————————————————————————————–
Chú ý: Trường hợp Giao hàng nhiều lần hoặc chuyển giao từng hạng
mục, quy trình dịch vụ => Thì mỗi lần Giao hàng hoặc chuyển giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
——————————————————————————————
3. Thời điểm lập hóa đơn so với một số trong những trường hợp rõ ràng như sau:
a) Đối với những trường hợp phục vụ nhu yếu dịch vụ với
số lượng lớn, phát sinh thường
xuyên, nên phải có thời hạn đối soát số liệu giữa doanh nghiệp phục vụ nhu yếu dịch vụ và người tiêu dùng, đối tác chiến lược như trường hợp phục vụ nhu yếu dịch vụ tương hỗ trực tiếp cho vận tải lối đi bộ hàng không, phục vụ nhu yếu nhiên liệu hàng không cho những hãng hàng không, hoạt động giải trí và sinh hoạt phục vụ nhu yếu điện (trừ đối tượng người tiêu dùng quy định tại điểm h khoản này), nước, dịch vụ truyền hình, dịch vụ bưu chính chuyển phát (gồm có cả dịch vụ đại lý, dịch vụ thu hộ, chi hộ),
dịch vụ viễn thông (gồm có cả dịch vụ viễn thông giá trị ngày càng tăng), dịch vụ logistic, dịch vụ công nghệ tiên tiến và phát triển thông tin (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này) được bán theo kỳ nhất định:
=> Thời điểm lập hóa đơn là thời gian hoàn thành xong việc đối soát tài liệu giữa những bên nhưng chậm nhất không thật ngày thứ 7 của tháng sau
tháng phát sinh việc phục vụ nhu yếu dịch vụ hoặc không thật 07 ngày Tính từ lúc ngày kết thúc kỳ quy ước.
– Kỳ quy ước để làm địa thế căn cứ tính lượng thành phầm, dịch vụ phục vụ nhu yếu địa thế căn cứ thỏa thuận hợp tác giữa cty chức năng bán thành phầm hóa, phục vụ nhu yếu dịch vụ với những người tiêu dùng.
b) Đối với dịch vụ viễn thông (gồm có cả dịch vụ viễn thông giá trị ngày càng tăng), dịch vụ công nghệ tiên tiến và phát triển thông tin
(gồm có dịch vụ trung gian thanh toán sử dụng trên nền tảng viễn thông, công nghệ tiên tiến và phát triển thông tin) phải tiến hành đối soát tài liệu liên kết giữa những cơ sở marketing dịch vụ:
=> Thời điểm lập hóa đơn là thời gian hoàn thành xong việc đối soát tài liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế tài chính giữa những cơ sở marketing dịch vụ nhưng
chậm nhất không thật 2 tháng Tính từ lúc
tháng phát sinh cước dịch vụ liên kết.
– Trường hợp phục vụ nhu yếu dịch vụ viễn thông (gồm có cả dịch vụ viễn thông giá trị ngày càng tăng) trải qua bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng khi người tiêu dùng Đk sử dụng dịch vụ mà người tiêu dùng không yêu cầu xuất hóa đơn GTGT hoặc không phục vụ nhu yếu tên, địa chỉ, mã số thuế thì cuối mỗi ngày hoặc định kỳ trong tháng, cơ sở marketing dịch vụ lập chung một hóa đơn GTGT ghi nhận tổng lệch giá phát sinh theo từng dịch vụ người tiêu dùng không lấy hóa đơn hoặc không
phục vụ nhu yếu tên, địa chỉ, mã số thuế.
c) Thời điểm xuất hóa đơn
xây dựng, lắp ráp:
=> Thời điểm lập hóa đơn là thời gian nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình xây dựng, khuôn khổ khu công trình xây dựng, khối lượng xây dựng, lắp ráp hoàn thành xong, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
d) Đối với tổ chức triển khai marketing bất động sản, xây dựng hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng ủy quyền:
– Trường hợp
chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Có tiến hành thu tiền theo tiến độ tiến hành dự án bất Động sản khu công trình xây dựng hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp
đồng thì thời gian lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận hợp tác thanh toán trong hợp đồng.
– Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm lập hóa đơn tiến hành theo quy định tại khoản 1 Điều
này. (Nghĩa là tiến hành theo quy định về thời gian xuất hóa đơn khi bán thành phầm)
đ) Thời điểm lập hóa đơn so với những trường hợp tổ chức triển khai marketing mua dịch vụ vận tải lối đi bộ hàng không xuất qua website và khối mạng lưới hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế
chậm nhất không thật 05 ngày tiếp sau đó Tính từ lúc ngày chứng từ dich vụ
vận tải lối đi bộ hàng không xuất ra trên khối mạng lưới hệ thống website và khối mạng lưới hệ thống thương mại điện tử.
e) Đối với hoạt động giải trí và sinh hoạt tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô:
=> Thời điểm lập hóa đơn bán dầu thô, condensate, những thành phầm được chế biến từ dầu thô (gồm có cả hoạt động giải trí và sinh hoạt bao tiêu thành phầm theo cam kết của nhà nước) là
thời gian bên mua và bên bán xác lập giá tốt cả chính thức,
không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Đối với hoạt động giải trí và sinh hoạt bán khí vạn vật thiên nhiên, khí sát cánh, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí đến người tiêu dùng, thời gian lập hóa đơn là thời gian bên mua, bên bán xác lập khối lượng khí Giao hàng tháng nhưng chậm nhất không thật 07 ngày tiếp sau đó Tính từ lúc ngày bên bán gửi thông tin lượng khí Giao hàng tháng.
– Trường hợp thỏa thuận hợp tác bảo lãnh và cam kết của nhà nước có quy định khác về thời gian lập hóa đơn thì tiến hành
theo quy định tại thỏa thuận hợp tác bảo lãnh và cam kết của nhà nước.
g) Đối với cơ sở marketing thương mại marketing nhỏ lẻ, marketing dịch vụ ăn uống theo quy mô khối mạng lưới hệ thống shop bán trực tiếp đến người tiêu dùng nhưng việc hạch toán toàn bộ hoạt động giải trí và sinh hoạt marketing được tiến hành tại trụ sở chính (trụ sở chính trực tiếp ký hợp đồng mua, bán thành phầm hóa, dịch vụ; hóa đơn bán thành phầm hóa, dịch vụ từng shop xuất cho người tiêu dùng xuất qua khối mạng lưới hệ thống máy tính tiền của từng cửa
hàng thay mặt đứng tên trụ sở chính), khối mạng lưới hệ thống máy tính tiền liên kết với máy tính chưa phục vụ nhu yếu Đk liên kết chuyển tài liệu với cơ quan thuế, từng thanh toán thanh toán bán thành phầm hóa, phục vụ nhu yếu món ăn uống có in Phiếu tính tiền cho người tiêu dùng, tài liệu Phiếu tính tiền có lưu trên khối mạng lưới hệ thống và người tiêu dùng không mong ước nhận hóa đơn điện tử:
=> Thì
cuối ngày cơ sở marketing địa thế căn cứ thông tin từ Phiếu tính tiền
để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho những thanh toán thanh toán bán thành phầm hóa, phục vụ nhu yếu món ăn uống trong thời gian ngày.
– Trường hợp người tiêu dùng yêu cầu lập hóa đơn điện tử thì cơ sở marketing lập hóa đơn điện tử giao cho người tiêu dùng.
h) Đối với hoạt động giải trí và sinh hoạt bán điện của những công ty phát điện trên thị trường điện thì thời gian lập hóa đơn điện tử được xác lập địa thế căn cứ thời gian về đối
soát số liệu thanh toán giữa cty chức năng vận hành khối mạng lưới hệ thống điện và thị trường điện, cty chức năng phát điện và cty chức năng mua điện theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua và bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày ở đầu cuối của thời hạn kê khai, nộp thuế so với tháng phát sinh trách nhiệm thuế theo quy định pháp lý về thuế. Riêng hoạt động giải trí và sinh hoạt bán điện của những công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của nhà nước về thời gian thanh toán thì thời gian lập hóa đơn điện tử
địa thế căn cứ theo bảo lãnh của nhà nước, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công Thương và những hợp đồng mua và bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện.
i) Thời điểm lập hóa đơn điện tử so với trường hợp bán xăng dầu tại những shop marketing nhỏ lẻ cho người tiêu dùng:
=> Là
thời gian kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán.
– Người bán phải đảm
kho lưu trữ bảo tàng trữ khá đầy đủ hóa đơn điện tử so với trường hợp bán xăng dầu cho người tiêu dùng là thành viên không marketing, thành viên marketing và đảm bảo trọn vẹn có thể tra cứu khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.
k) Đối với trường hợp phục vụ nhu yếu dịch vụ vận tải lối đi bộ hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý:
=> Thời điểm lập hóa đơn là
thời gian hoàn thành xong việc đối soát tài liệu giữa những bên nhưng
chậm nhất không thật ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh.
l) Trường hợp phục vụ nhu yếu dịch vụ ngân hàng nhà nước, góp vốn đầu tư và sàn chứng khoán, bảo hiểm, dịch vụ chuyển tiền qua ví điện tử, dịch vụ ngừng và cấp điện trở lại của cty chức năng sản xuất điện cho người tiêu dùng là thành viên không marketing (hoặc thành viên marketing) nhưng không mong ước lấy hóa đơn:
=> Thì
cuối
ngày hoặc thời gian cuối thời điểm tháng cty chức năng tiến hành xuất hóa đơn tổng địa thế căn cứ thông tin rõ ràng từng thanh toán thanh toán phát sinh trong thời gian ngày, trong tháng tại khối mạng lưới hệ thống quản trị và vận hành tài liệu của cty chức năng.
– Đơn vị phục vụ nhu yếu dịch vụ phải phụ trách về tính chất đúng chuẩn nội dung thông tin thanh toán thanh toán và phục vụ nhu yếu bảng tổng hợp
rõ ràng dịch vụ phục vụ nhu yếu khi cơ quan hiệu suất cao yêu cầu.
– Trường hợp người tiêu dùng yêu cầu lấy hóa đơn theo từng thanh toán thanh toán thì cty chức năng phục vụ nhu yếu dịch vụ phải lập hóa đơn giao cho người tiêu dùng.
m) Đối với marketing vận tải lối đi bộ hành quý khách
bằng xe taxi có sử dụng ứng dụng tính tiền theo quy định của pháp lý:
–
Tại thời gian kết thúc chuyến du ngoạn, doanh nghiệp, hợp tác xã marketing vận tải lối đi bộ hành quý khách bằng xe taxi có sử dụng ứng dụng tính tiền tiến hành gửi những thông tin của chuyến du ngoạn cho người tiêu dùng và gửi về cơ quan thuế theo định dạng tài liệu của cơ quan thuế. Các thông tin gồm: tên cty chức năng marketing vận tải lối đi bộ, biển trấn áp xe, cự ly chuyến du ngoạn (tính theo km) và tổng số tiền hành quý khách phải trả.
– Trường
hợp người tiêu dùng lấy hóa đơn điện tử thì người tiêu dùng update hoặc gửi những thông tin khá đầy đủ (tên, địa chỉ, mã số thuế) vào ứng dụng hoặc cty chức năng phục vụ nhu yếu dịch vụ. Căn cứ thông tin người tiêu dùng gửi hoặc update, doanh nghiệp, hợp tác xã marketing vận tải lối đi bộ hành quý khách bằng xe taxi có sử dụng ứng dụng tính tiền tiến hành gửi hóa đơn của chuyến du ngoạn cho người tiêu dùng, đồng thời chuyển tài liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo quy định tại Điều 22 Nghị định này.
n) Đối với cơ sở y tế marketing
dịch vụ khám chữa bệnh có sử dụng ứng dụng quản trị và vận hành khám chữa bệnh và quản trị và vận hành viện phí, từng thanh toán thanh toán khám, chữa bệnh và tiến hành những dịch vụ chụp, chiếu, xét nghiệm có in phiếu thu tiền (thu viện phí hoặc tiền khám, xét nghiệm) và có lưu trên khối mạng lưới hệ thống công nghệ tiên tiến và phát triển thông tin, nếu người tiêu dùng (người đến khám, chữa bệnh)
không mong ước lấy hóa đơn:
=> Thì
cuối ngày cơ sở y tế địa thế căn cứ thông tin khám, chữa bệnh và thông tin từ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho những dịch vụ y tế tiến hành trong thời gian ngày.
– Trường hợp người tiêu dùng yêu cầu lập hóa đơn điện tử thì cơ sở y tế lập hóa đơn điện tử giao cho người tiêu dùng.
o) Đối với hoạt động giải trí và sinh hoạt thu tiền phí dịch vụ sử dụng
lối đi bộ theo như hình thức điện tử không dừng ngày lập hóa đơn điện tử là
ngày xe lưu trải qua tram thu phí tiền phí.
– Trường hợp người tiêu dùng sử dụng dịch vụ thu tiền phí lối đi bộ theo như hình thức điện tử không dừng có một hoặc nhiều phương tiện đi lại cùng sử dụng dịch vụ nhiều lần trong tháng, cty chức năng phục vụ nhu yếu dịch vụ trọn vẹn có thể lập hóa đơn điện tử theo định
kỳ, ngày lập hóa đơn điện tử chậm nhất là ngày ở đầu cuối của tháng phát sinh dịch vụ thu tiền phí. Nội dung hóa đơn liệt kê rõ ràng từng lượt xe lưu trải qua những tram thu phí tiền phí (gồm có: thời hạn xe qua trạm, giá phí sử dụng lối đi bộ của từng lượt xe).
—————————————————————————————–
4. Thời điểm xuất hóa đơn xuất khẩu:
+) Loại hóa đơn sử dụng khi xuất khẩu;
Căn cứ theo Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định rõ ràng như sau:
1. Hóa đơn giá trị ngày càng tăng là hóa đơn dành riêng cho những
tổ chức triển khai khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho những hoạt động giải trí và sinh hoạt:
b) Hoạt động vận tải lối đi bộ quốc tế;
c) Xuất vào khu phi thuế quan và những trường hợp được định hình và nhận định như xuất khẩu;
d) Xuất khẩu sản phẩm & hàng hóa, phục vụ nhu yếu dịch vụ ra quốc tế.
2.
Hóa đơn bán thành phầm là hóa đơn dành riêng cho những tổ chức triển khai, thành viên như sau:
a) Tổ chức, thành viên khai, tính
thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho những hoạt động giải trí và sinh hoạt:
– Hoạt động vận tải lối đi bộ quốc tế;
– Xuất vào khu phi thuế quan và những trường hợp được định hình và nhận định như xuất khẩu;
– Xuất khẩu sản phẩm & hàng hóa, phục vụ nhu yếu dịch vụ ra quốc tế.
b) Tổ chức, thành viên trong khu phi thuế quan khi bán thành phầm hóa, phục vụ nhu yếu dịch vụ vào trong nước và khi bán thành phầm hóa, phục vụ nhu yếu dịch vụ giữa những tổ chức triển khai, thành viên trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu sản phẩm & hàng hóa, phục vụ nhu yếu
dịch vụ ra quốc tế, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức triển khai, thành viên trong khu phi thuế quan”.
+) Thời điểm xuất hóa đơn xuất khẩu:
Căn cứ theo khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định rõ ràng như sau:
3. Quy định về vận dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý so với một số trong những trường hợp rõ ràng
theo yêu cầu quản trị và vận hành như sau:
a) Trường hợp nhận nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa ủy thác, nếu cơ sở marketing nhận nhập khẩu ủy thác đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu thì sử dụng hóa đơn điện tử khi trả hàng cho cơ sở marketing ủy thác nhập khẩu.
– Nếu chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, cơ sở nhận ủy thác lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông sản phẩm & hàng hóa trên thị trường.
b) Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng
hóa:
– Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có sản phẩm & hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
– Khi sản phẩm & hàng hóa
đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, địa thế căn cứ vào những chứng từ so sánh, xác nhận về số lượng, giá trị sản phẩm & hàng hóa thực tiễn xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có sản phẩm & hàng hóa ủy thác xuất khẩu
lập hóa đơn điện tử GTGT để kê khai nộp thuế, hoàn thuế GTGT hoặc hóa đơn điện tử bán thành phầm. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử GTGT hoặc hóa đơn điện tử bán thành phầm để xuất cho người tiêu dùng quốc tế.
Như vậy: Trường hợp ủy thác xuất khẩu sản phẩm & hàng hóa -> Thì thời gian lập hóa đơn GTGT cho sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu là sau khoản thời hạn sản phẩm & hàng hóa đã
thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan.
c) Cơ sở marketing kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn GTGT điện tử.
– Khi xuất sản phẩm & hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông
sản phẩm & hàng hóa trên thị trường.
Sau khi làm xong thủ tục cho sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT cho sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu.
Như vậy: Thời điểm xuất hóa đơn điện tử GTGT so với hàng xuất khẩu là sau khoản thời hạn người khai hải quan hoàn thành xong thủ tục hải quan xuất khẩu.
—————————————————————————–
Kế toán Thiên Ưng chúc những bạn thành công xuất sắc!
—————————————————————————–
| 
